La legge è reputata la fonte di gran lunga prevalente nel diritto tributario, dovendo essere legislativamente stabilito tutto ciò che attiene all'imposizione e alla riscossione dei tributi. Incertezze non mancano, tuttavia, sulla natura delle norme tributarie. La dottrina meno recente era portata a ritenere che esse avessero carattere meramente formale, in quanto, non regolando alcun rapporto giuridico, difetterebbero del requisito della bilateralità.